Selbstständig sein als natürliche Person oder ein Unternehmen gründen

Die Wahl der einen oder anderen Form sollte nicht sofort getroffen werden (man kann als natürliche Person starten und dann sehen, je nach Entwicklung des Unternehmens). Eine Unternehmensgründung sollte insbesondere in Betracht gezogen werden:

• wenn Sie mit Partnern zusammenarbeiten möchten;
• wenn Sie eine große Kapitalerhöhung benötigen, um zu investieren und Ihr Unternehmen zu entwickeln, und Sie dieses zusätzliche Kapital nicht selbst generieren können;
• wenn die Tätigkeit viele Kosten und Investitionen sowie hohe wirtschaftliche Risiken tragen muss. An dieser Stelle wird die Trennung des Vermögens der Tätigkeit (des Unternehmens) und des Privatvermögens der Selbstständigen sehr wichtig;
• wenn sich die Frage der Abtretung und/oder Übertragung der Tätigkeit stellt.
  

Die Gründung und Arbeit in einem Unternehmen verursacht erhebliche Kosten: 

• Die Buchhaltungskosten und die administrativen Formalitäten sind viel höher. Es wird notwendig, einen Buchhalter hinzuzuziehen und ihm einen "Firmen"-Tarif zu zahlen;
• Hinzu kommen die Kosten und Formalitäten für die Gründung des Unternehmens, die Änderung der Struktur und die Auflösung des Unternehmens. Für diese Vorgänge müssen Sie sich an einen Notar wenden. In den meisten Fällen müssen Sie für die Gründung eines Unternehmens einen Gesellschaftsvertrag und einen Finanzplan erstellen und für eine AG mindestens 61.500 € einzahlen.
  

Es wird oft gesagt, dass die Arbeit "in einem Unternehmen" eine Steueroptimierung ermöglicht. Aber seien Sie vorsichtig, es ist wichtig zu verstehen, dass das Vermögen des Unternehmens und das der Selbstständigen zu zwei sehr unterschiedlichen Dingen werden.

Das hat Vorteile: 

• Im Falle eines Zahlungsverzugs der Gesellschaft und, schlimmer noch, eines Konkurses können die Gläubiger nur das Vermögen der Gesellschaft pfänden, nicht aber das Privatvermögen des selbstständigen Geschäftsführers oder Gesellschafters (es sei denn, es handelt sich um eine Gesellschaft mit unbeschränkter Haftung und für alle Unternehmen können die Gründer in den ersten 3 Jahren des Bestehens der Gesellschaft haftbar gemacht werden).
• Im Vergleich dazu kann das Privatvermögen des Selbstständigen von Gläubigern gepfändet werden, wenn seine Tätigkeit Schulden verursacht hat.  Der Selbstständige kann jedoch seine private Wohnung schützen, indem er bei einem Notar eine Erklärung über die Immunität vor der Pfändung abgibt, was jedoch mit Kosten (von etwa 1.000 EUR) verbunden ist
  

Diese Trennung von Vermögenswerten hat aber auch einen Nachteil:

• Der Gewinn der Gesellschaft ist nicht das "Gehalt" des Verwalters und er kann es nicht für private Zwecke verwenden. Im Gegensatz zum Selbstständigen als natürlicher Person, der davon ausgehen kann, dass der gesamte Nutzen seiner Tätigkeit sein Gehalt ist.
• Der Gewinn des Unternehmens wird mit der Körperschaftsteuer besteuert, die mit einem festen Satz (von 20 bis 30 %) berechnet wird.
• Der Arbeitnehmer erhält sein Einkommen aus dem Unternehmen in Form einer Vergütung des Geschäftsführers des Unternehmens (unterliegt der Einkommensteuer) und kann auch Dividenden erhalten (die als bewegliches Einkommen mit 15 oder 30 % besteuert werden).

Die Einkünfte, die der Selbstständige aus seinem Unternehmen beziehen kann, werden daher meist doppelt besteuert (zuerst durch die Körperschaftsteuer, dann entweder durch die Einkommensteuer oder die Quellensteuer). In den meisten Steuergestaltungen ist die Vergütung des Geschäftsführers niedrig, ebenso wie die Sozialbeiträge, was eine direkte Ersparnis, aber auch ein langfristiger Verlust darstellt (geringere Sozialversicherungsleistungen wie z.B. Rente).

Wenn der Selbstständige also in der Lage sein muss, alle Einnahmen aus seiner Tätigkeit regelmäßig auszugeben, ist es wahrscheinlich nicht in seinem Interesse, ein Unternehmen zu gründen. 

Zur Beantwortung der Frage "natürliche Person oder Unternehmen" müssen daher folgende Fragen gestellt werden:

• Welchen Umsatz generiert mein Unternehmen? Reicht es aus, um die Gründung eines Unternehmens zu rechtfertigen? Habe ich eine Vorstellung von den zusätzlichen Kosten (Anlaufkosten und wiederkehrende Kosten), die damit verbunden sind?
• Möchte ich mich mit anderen Freelancern zusammenschließen?
• Erfordert mein Unternehmen große Investitionen, die ich selbst nicht tragen kann, und damit die Notwendigkeit, externes Kapital in Anspruch zu nehmen?
• Ist die Tätigkeit erheblichen beruflichen und/oder wirtschaftlichen Risiken ausgesetzt?
• Wie zahlt mir das Unternehmen Einkommen aus, in welcher Form, wie oft und in welcher Höhe? Kann ich eine Simulation meines endgültigen Einkommens unter Berücksichtigung der Besteuerung des Unternehmens und meiner Besteuerung als natürliche Person erstellen?
• Gibt es ein Problem der Abtretung (Weiterverkauf des Unternehmens) oder der Übertragung (an die Erben)?

Einige Selbstständige, insbesondere Selbstständige in Nebentätigkeit, gründen eine gemeinnützige Organisation, um ihre Tätigkeit auszuüben.

Es ist wichtig zu verstehen, dass eine gemeinnützige Organisation eine ganz besondere Gesellschaftsform ist, da sie es Ihnen nicht ermöglicht, aus dem Einkommen herauszukommen: Der Gewinn und das Vermögen (Vermögenswerte, Investitionen, Werkzeuge) der gemeinnützigen Organisation können nicht an den/die Gründer(n) oder die Geschäftsführer ausgeschüttet werden. "Die gemeinnützige Organisation verfolgt einen uneigennützigen Zweck und darf keine finanziellen Vorteile an die Gründer, Mitglieder, Geschäftsführer oder andere Personen ausschütten oder verschaffen."

Normalerweise werden Sie auch als Geschäftsführer einer gemeinnützigen Organisation nicht bezahlt. Der Gesellschaftsvertrag kann eine Vergütung vorsehen, diese muss aber bescheiden bleiben. Sie können Mitarbeiter Ihrer gemeinnützigen Organisation sein, aber dann gilt die Gesetzgebung zum Steuer- und Sozialrecht.

Ein Selbstständiger wird daher seine Tätigkeit oder einen Teil seiner Tätigkeit in die Form einer Organisation ohne Gewinnerzielungsabsicht bringen, wenn er nicht beabsichtigt, daraus ein Einkommen zu erzielen, und wenn er die Persönlichkeit, das Vermögen, die Kosten und die Verpflichtungen der Organisation ohne Gewinnerzielungsabsicht von seinen eigenen trennen möchte.


Interessante Links: 

Informationen des Wirtschaftsministeriums 

Informationen des Justizministeriums (Firmenformulare) 

• Über die Non-Profit-Organisation
• Zu den Formen von Gesellschaften, Vereinen und Stiftungen